Новые налоговые возможности: о XV Налоговом конгрессе

13–14 мая 2021 г. в Hilton Moscow Leningradskaya прошел XV Налоговый конгресс. Мероприятие собрало более 100 участников и экспертов в сфере налогов. Представительство компаний впечатляет и позволяет утверждать, что тематика Конгресса интересует множество отраслей: от ритейла до топливно-энергетического комплекса. Можно констатировать, что восстановление компаний идет полным ходом после ковидной неопределенности.

Современные тенденции развития налоговой функции. Екатерина Лазорина, партнер PwS в России

Добрый день, коллеги! Очень приятно, что у нас сегодня проходит не онлайн мероприятие, смешанный формат. Потому что, честно говоря, конечно, все мы привыкли к удаленке и пообщаться лично друг с другом, мне кажется, гораздо более интересно.

Я сегодня буду рассказывать про современные тенденции развития налоговой функции. И, наверное, хотела сказать, что у нас был Круглый стол где-то, по-моему, две недели назад, где мы как раз вместе с РСПП обсуждали основные тенденции развития налоговой функций. И там я выступала модератором, поэтому я спрашивала крупнейшие компании, как они видят основные тенденции развития налоговой функции. У нас один из вопросов был, скоро ли умрет налоговая профессия и как она преобразуется, и нужен ли будет налоговый директор.

Я хочу референс сделать к выступлению Дмитрия, судя по тому, как у нас меняются, в том числе, и стандарты по бухгалтерскому учету, и как у нас усложняются и возникают более комплексные подходы к расчету налогов, судя по всему, все-таки налоговая профессия умрет не скоро. Поэтому я думаю, что всем нам еще хватит на наш ближайший век поработать, и, возможно, это тоже отражение того, что налоговые специалисты получают новые знания и к ним возникают совершенно новые требования к развитию в отношении того, что они должны знать и уметь и что они должны понимать, т.е. это, безусловно, и НЦФО, и бухгалтерский учет, и технологии.

Я хотел бы, наверное, начать с того, что сделать небольшую вводную часть, рассказать о тех факторах, которые, на наш взгляд, влияют на развитие налоговой функции и, безусловно, влияют на налоговые процессы и на то, какая роль налоговой функции в компании. Прежде всего, наверное, одним из ключевых факторов является глобализация экономики, цифровизация бизнеса, которые, безусловно, сказываются на том, что налоговые органы начинают смотреть на налогоплательщиков консолидировано.

Вы знаете, что уже было принято несколько инициатив в рамках в том числе BEPS по прозрачности обмена информацией. Мы сейчас ожидаем BEPS 2.0 так называемый, который потенциально, если он будет успешно принят, заложит основу для совершенно другого взгляда на международные корпорации. И это будет означать, что международные корпорации могут, их деятельность и налогообложение уже не будут делом одного государства. Но это будут иные принципы налогообложения, которые, в том числе, будут подразумевать для определенных корпораций и отчисления сверхприбыли в те государства, где у них нет присутствия. И это будут и другие принципы налогообложения с точки зрения эффективной налоговой ставки.

Поживем – увидим, но в любом случае это одна из больших тенденций, которая, на самом деле, связана и с другими налоговыми аспектами глобального взгляда налогоплательщика. Потому что вы видите, что сейчас появляются совершенно новые налоги. Во-первых, в ряде стран уже в связи с цифровизацией экономики введен налог на цифровые слуги, и мы знаем, что такая инициатива и у нас обсуждается для компаний, которые работают в цифровом бизнесе.

Это тоже совершенно другой подход к операционным процессам, другой подход по сбору информации о своих операциях. Но мы ожидаем, что если это направление также будет продолжать развиваться, то это, безусловно, скажется на деятельности налогоплательщиков и на том, как будут выстраиваться налоговые подразделения в глобальных компаниях.

И уже второй важной тенденцией является то, что, безусловно, и развивается новые направления бизнеса. Я уже говорила, что часть направлений связана – существенная часть – с цифровизацией, есть и какие-то новые технологические направления. И такой постоянное развитие бизнеса, оно, безусловно, вызывает, во-первых, новые требования регуляторов, но и оно связано с тем, что налоговые подразделения должны очень гибко реагировать. Наверное, не только по факту смотреть на то, как изменяется налоговое законодательство, но и, может быть, в определенной степени предвидеть возможные изменения и информировать своевременно руководство и бизнес о возможном влиянии налоговых изменений на развитие компании.

Поэтому в международных компаниях деятельность налогового подразделения становится более стратегической. И мы видим, я вам потом покажу небольшую статистику, которую мы получаем ежегодно в рамках нашего бенчмарка, который мы проводим среди крупных налогоплательщиков, в отношении того, что бизнес или налоговые подразделения все больше настраиваются на гибкое взаимодействие с бизнесом, и довольно активно развивается концепция «налоговая функция и бизнес-партнер». То есть это становится довольно распространенным KPI и входит в четверку, наверное, KPI для компаний. Это именно гибкость и качество взаимодействия налоговой функции с бизнесом.

Одновременно развивается, также вы, наверное, слышали, что сейчас очень активно обсуждается вопрос, связанный с ESG так называемая тематика. Это тематика устойчивого развития. У нас она прежде всего в России пока связана с развитием экологической части этой повестки дня. Но, на самом деле, если посмотреть на международное развитие, то, безусловно, частью устойчивого развития является и налоговая прозрачность, и раскрытие информации о налоговой стратегии, о налоговых платежах, в том числе в отчете об устойчивом развитии.

Я так понимаю, что у нас есть компании уже среде налогоплательщиков, которые взяли курс на такое развитие в связи с тем, что они предвидят, что инвесторам будет интересна эта информация. И, безусловно, такое дополнительное раскрытие информации о, в том числе, налоговых отчислениях, о деятельности в разных странах, оно влияет и на то, как построены бизнес-процессы в компаниях, каким образом компания будет потенциально раскрывать и что она будет объяснять внешним лицам в отношении такой своей деятельности.

Потому что сейчас пока у нас информация, например, межстрановой отчетности, она раскрывается только в налоговые органы. А если эта будет информация аналогично раскрываться в отчете об устойчивом развитии, и потенциально сейчас, вы знаете, есть законопроект и инициатива в рамках ЕС, когда будет информация о межстрановой отчетности раскрываться публично. Это, безусловно, будет накладывать и определенное влияние на то, как компания будет планировать свои налоги, оперировать своей налоговой функцией. И мы думаем, что в этом направлении это довольно важная часть развития налоговой функции.

И, наконец, важным, конечно, мы уже сегодня затронули эту тематику – важным и главным, краеугольным, наверное, аспектом в развитии налоговой функции является автоматизация. Вы уже, наверное, слышали сегодня об очень интересной инициативе от ФНС в отношении. Это только одно из направлений автоматизации или курса на цифровизацию, который взял наш регулятор.

Пока у нас налоговые отделы, корпорации в России немножечко отстают от скорости, с которой ФНС предлагает изменения, но тем не менее понятно, что автоматизация, цифровизация – это будет ключевой тренд, и уже является ключевым трендом, развития налоговой функций. И на этом направлении мы предполагаем, что будет много интересного развития, которое будет позволять налоговым подразделениям компании более качественно и своевременно анализировать информацию и давать ее акционерам.

Давайте тогда, может быть, вкратце проговорим про те направления, которые я уже упомянула. В отношении глобализации налоговой функции я сказала о предпосылках, но теперь мне кажется, мне хотелось бы сказать о том, что она означает для налоговой функции. На самом деле, это довольно большая тема и о ней можно говорить много, но мне кажется, что с точки зрения направления работы налогового отдела это, безусловно, означает, что если вы работаете в международной компании, то для вас одним из важных факторов, с учетом того, что очень стремительно у нас меняется законодательство, является налоговая определенность и возможность правильно предсказать свои налоговые риски, свои налоговые платежи.

Поэтому одним из важных направлений работы налоговой функции международной компании является взаимодействие с регуляторами в странах присутствия, и здесь, конечно, важно, насколько налоговое подразделение готово установить какие-то принципы по взаимодействию с регуляторами в странах присутствия, насколько головной офис компании смотрит и вовлечен в деятельность дочерних компаний. Но мне кажется, что, если речь идёт о международных операциях, здесь очень важна совместная работа российских подразделений и иностранных подразделений, в том числе по таким направлениям, как получение налоговых «руллингов». Тем более, что у нас появились и новые возможности в законодательстве.

Вы знаете, что у нас сейчас и есть успешный опыт, уже несколько таких опытов, получения двусторонних «руллингов» с органами иностранных государств. Это и потенциально новые процессы, которые, я так понимаю, ФНС заинтересована. У нас пока еще нет такой практики, но, может быть, появится. Это и получение некой определенности в рамках ICAP процесса. Это и, безусловно, обсуждение каких-то сложных рискованных вещей в странах присутствия за рубежом. И мне кажется, что для налогового директора важно понимать и отслеживать, где происходят основные сложности, где возникают основные риски в глобальные налоговой функции. И если это вопрос материальный, то тоже правильно определять необходимость и, может быть, то направление взаимодействия с регуляторами, в том числе и не только в России, но и за рубежом.

Второй важный вопрос – это управление структурой группы с учетом налоговых инициатив. Я уже говорила о том, что у нас налоговое законодательство меняется очень быстро, и особенно, наверное, быстро оно меняется в России. Потому что, если вы посмотрите на прошлый год, наверное, Россия обогнала все страны, по крайней мере все страны Европы, по всяким налоговым новациям. Столько изменений не было нигде. Это означает, что, безусловно, успешно налоговая функция может работать только тогда, когда в компании построено хорошее взаимодействие с налоговыми органами и, в том числе, если это крупная компания, когда есть правильно выстроенные процессы по GR.

Потому что, безусловно, как я уже говорила, для того чтобы успешно предсказывать налоговые риски, надо их немножечко предвидеть. И в этом смысле управление налоговой функцией функция налогового директор, она становится более стратегической. Потому что мы видим примеры, когда в компаниях не только налоговые функции выводятся в самостоятельный департамент, но и налоговые директора занимают уровень вице-президентов и входят в достаточно высокие уровни управления. То есть это отражает то, что для сложных бизнесов стратегичность функции будет развиваться.

И, наконец, я же сказал косвенно про управление налоговыми рисками и контроль за неопределенными позициями, не буду на этом останавливаться. Хотела ещё сказать, что, безусловно, глобализация бизнеса или развитие бизнеса ставит перед налоговой функцией задачу управления оборотным капиталом. Это, на самом деле, не только вопросы, связанные с управлением, например, вычетом налогов и своевременным и правильным определением расходов, но это и управление переплатами в бюджет.

Например, с точки зрения налога на добавленную стоимость мы в рамках нашей работы с РСПП по налоговой премии, на самом деле, слушали, очень интересные проекты есть у бизнеса по управлению оборотным капиталом с точки зрения налоговых платежей. Потому что есть, если я не ошибаюсь, одна из международных компаний FMCG сектора как раз у нас рассказывала про то, как они построили процесс, связанный с управлением эффективностью переплат, и снизили практически до достаточно нематериальных уровней.

Я понимаю, что частично эта тема может уйти для компаний, которые присоединяются к налоговому мониторингу, но тем не менее это тоже очень важное направление. И, может быть, для российских компаний, которые ведут деятельность за рубежом, еще одним важным направлением деятельности является также и управление налоговой эффективностью за рубежом. Потому что, безусловно, будет позволять получать больше дивидендов в России и, может быть, больше платить у нас налогов.

Я уже говорила, что мы проводим бенчмарк, и у нас есть вопросы, связанные с тем, как налоговые службы видят свою деятельность и взаимодействие с бизнесом. Я уже говорила, что одним из важных KPI для налоговых служб является предоставление качественных услуг для бизнеса. По-моему, если я не ошибаюсь, это по уровню KPI вышло на третье или на четвертое место. На первом по-прежнему остается своевременность и полнота уплаты налогов, но это важно и показывает то, что для сложных бизнесов такое эффективное взаимодействие с налоговым подразделением становится очень важным, и бизнес тоже оценивает налоговые подразделения в отношении качества работы. И, конечно, успешно, наверное, в этом смысле для налоговых подразделений появляются и новые задачи.

Потому что для того чтобы правильно оценить или представить информацию о налоговых платежах, например, одним из важных направлений является визуализация налоговых платежей. Это и всякие вопросы, связанные с дашбордами, которые сейчас выстраиваются крупными компаниями. Это и вопросы, связанные с созданием специальных налоговых порталов, где не только методологические вопросы, как правило, раскрываются, но и компании, которые действительно взаимодействуют эффективно с бизнесом, они стараются предоставлять информацию для бизнеса в удобном смысле о налоговых требованиях. Для того чтобы те документации, те документы, которые готовились стороны бизнес, они были понятны с точки зрения требований и удобные для работы, и чтобы это задавало меньше вопросов с точки зрения взаимоотношений, в том числе с пониманием внутренних регламентов.

Безусловно, компании проводят и тренинги, связанные с повышением налоговой грамотности. Сегодня мы говорили о некоторых вопросах, связанных с ЭДО, задавался вопрос в отношении того, будут ли какие-то типовые, например, положения разрабатываться для контрактов. На самом деле, например, сейчас есть довольно хорошие, интересные решения, связанные с конструктором документов юридических. У нас, например, мы реализовали проект Legal Pro.

Мы сами на таком инструменте работаем, это очень удобно. Потому что это позволяет существенно сократить затраты временные, безусловно, на то, чтобы и подписывать, и согласовывать контракты, и составлять другие документы. На самом деле, Legal Pro – это инструмент, который может использоваться и для HR-решений, и для вопросов, связанных с определенной налоговой документацией. Поэтому это как один из примеров гибких каналов взаимодействия.

И, наконец, последний – это гибкая, быстрая обработка первичных документов. Здесь я хотела бы, наверное, привести пример, связанный с тем, что сейчас на рынке существуют разработки, связанные с умным сканированием документов, которые позволяют не только создать скан-образ, но и проанализировать текст с элементами машинного обучения. То есть, соответственно, если такой инструмент правильно поставлен или инсталлирован в компанию, позволяет, безусловно, и ускорить обработку данных, и более быстро и качественно составлять первичные документы.

Я знаю, что у нас Иван выступает следующим и будет, наверное, рассказывать про налоговый мониторинг, если я правильно прочитала программу. Поэтому я не буду на этом останавливаться. На этом слайде мы хотели сказать о том, что налоговый мониторинг, безусловно, является катализатором цифровизации для компании, и, безусловно, те компании, которые будут присоединяться к налоговому мониторингу, они должны к этому быть хорошо готовы. И в этом смысле он дает хорошие преимущества, связанные и с более быстрым циклом проверки. Не будут это все рассказывать.

Это означает, что компания, которая стремится или хочет вступать в налоговый мониторинг, она, безусловно, инвестирует в новые направления и технологии. И, на самом деле, мне кажется, это очень хороший момент, если у компании стратегией заложен налоговый мониторинг, для того чтобы тоже посмотреть на свою налоговую функцию с точки зрения цифровизации и подумать, какие можно придумать хорошие и умные решения, для того чтобы к этому мониторингу хорошо подготовиться и, может быть, правильно стратегический построить разговор со своим руководством с точки зрения обоснования дополнительных инвестиций в области цифровизации.

У меня есть ещё парочка слайдов со статистикой. Я, наверное, хотела остановиться на вопросе системы управления рисками. Это важный элемент для компаний, на самом деле, которые не только находятся на мониторинге. На мониторинге понятно, что это часть требования законодательства.

Мы в нашем бенчмарке анализируем компании, которые находятся – не находится в мониторинге, у нас примерно где-то половина участникрв бенчмарка вступили в мониторинг, половина пока к этому готовиться. Или, на самом деле, может, не готовится. И можно увидеть, что статистика показывает, что абсолютное большинство компаний, доля их процента растет, имеет систему управления налоговыми рисками и, наверное, имеет построенную систему внутреннего контроля в отношении налоговых процессов. И здесь, конечно, тоже возможно дальнейшее развитие и совершенствование. Наверное, то, что мы видим, что компаниях меняется качество управления налоговыми рисками.

Понятно, что, может быть, на базовом варианте, но система управления налоговыми рисками предполагает, конечно, постконтроль и правильное отслеживание документирования контрольных процедур. Но сейчас, например, для международных крупных компаний довольно активно обсуждается такая система Continuous Monitoring, который позволяет в режиме постоянного времени анализировать риски с точки зрения налогообложения на основании уже данных ERP онлайн. Поэтому это, конечно, совсем другой уровень продвинутости. Я думаю, что все мы к этому придем

И я уже говорила, что, безусловно, налоговая функция будет связана с дальнейшим развитием цифровизации, но статистика, к сожалению, показывает, что у нас пока уровень цифровизации оценивается нашими респондентами как удовлетворительный, но не самый высокий. И, наверное, это пока отражает текущее состояние рынка, что в первую очередь, конечно, крупные компании хотят инвестировать в CRM-системы, в развитие каких-то фронт-офисных продуктов.

Но мне кажется, что если правильно построить диалог с руководством и показать последние тенденции и, может быть, также посмотреть, воспользоваться какими стратегическими направлениями налогового развития, безусловно, надо добиваться того, чтобы налоговые департаменты не оставались то, что называется забытыми. И, может быть, здесь можно использовать не только какие-то глобальные цифровизованные изменения, но и так называемые средств малой механизации, потому что это тоже возможно. И здесь очень здорово, что налоговые департаменты самостоятельно и активно участвуют тоже в каких-то инновациях.

И последний слайд, я уже заканчиваю. Это обзорный слайд, который показывает, что все-таки у нас ожидание от бюджета на развитие налоговые функции. Он, на самом деле, показывает, что, безусловно, бюджеты выделяются, но, наверное, выделяется недостаточно и, к сожалению, это, наверное, в том числе отражение немножечко ковидной ситуации. Потому что мы все-таки смотрели прошлый год, когда по-другому компании пересматривали подходы. Надеемся, что в будущем все изменится, и налоговые департаменты смогут пользоваться всеми преимуществами цифровизации.

Спасибо большое!